En bref
La question salaire ou dividende revient chaque année, mais en 2026, les paramètres ont évolué.
- Le salaire crée des droits sociaux (pension, incapacité) mais supporte cotisations sociales et IPP (impôt des personnes physiques)
- Le précompte mobilier applicable aux dividendes VVPRbis est désormais de 18 % (au lieu de 15 %) depuis le 1er juillet 2026
- Le seuil de rémunération pour bénéficier du taux réduit ISOC est en principe fixé à 50.000 EUR brut par an depuis le 1er janvier 2026.
- Dans la plupart des cas, la meilleure solution est une combinaison adaptée à votre profil
Cet article reprend les principes de base pour vous éclairer.
Pour avoir une analyse approfondie, nous vous invitons à nous contacter.
Lorsque votre société génère des bénéfices, comment les sortir au mieux ?
Salaire, dividendes ou une combinaison des deux : le choix a un impact direct de plusieurs milliers d’euros par an.
Le choix entre salaire et dividendes dépend notamment de votre situation familiale, de votre niveau de bénéfices, de vos besoins de protection sociale et des nouvelles règles fiscales applicables en 2026.
Ce qui change en 2026 pour les dirigeants de PME
Trois évolutions fiscales importantes impactent directement la rémunération des dirigeants en 2026.
- VVPRbis : précompte mobilier à 18 % : depuis le 01/07/2026, le taux réduit VVPRbis applicable aux distributions concernées passe de 15 % à 18 % (loi-programme publiée au Moniteur belge le 1er juin 2026). Les dividendes attribués ou mis en paiement avant le 01/07/2026 restent taxés à 15 %.
- Réserve de liquidation : taux à 9,8 % : pour les réserves constituées à compter du 31/12/2025, le précompte mobilier lors de la distribution (après 3 ans d’attente) passe de 6,5 % à 9,8 %. Les réserves constituées au plus tard le 30/12/2025 conservent les anciens taux (20 %, 6,5 % et 5 % selon le délai de distribution).
- Seuil de rémunération à 50 000 EUR : depuis le 01/01/2026, la rémunération minimale est portée à 50 000 EUR brut par an pour que votre société puisse bénéficier du taux réduit ISOC de 20 % sur la première tranche de 100 000 EUR de bénéfice. Le seuil était de 45 000 EUR auparavant.
Toutefois, si la base imposable de votre société est inférieure à 50 000 EUR, une rémunération au moins égale à cette base imposable est suffisante. À titre d’exemple, si la base imposable de votre société est de 35.000 EUR, une rémunération de 35.000 EUR suffit pour satisfaire à cette condition et permettre à la société de bénéficier du taux réduit ISOC.
Faut-il privilégier le salaire ?
Le salaire présente des avantages concrets que les dividendes ne peuvent pas remplacer.
- Constitution de droits sociaux : pension légale, indemnités en cas d’incapacité de travail
- Capacité d’emprunt : les banques se basent sur votre rémunération déclarée pour les crédits immobiliers
- Déduction intégrale dans la société : le salaire réduit le bénéfice imposable à l’ISOC
- Accès au taux réduit ISOC : vous devez atteindre 50 000 EUR brut pour en bénéficier
Attention que le salaire implique aussi:
- Cotisations sociales élevées en tant qu’indépendant
- Imposition progressive à l’IPP (impôt des personnes physiques) pouvant atteindre 50 % sur les tranches supérieures
- Coût global important pour un revenu net limité
Notre recommandation
Si vous préparez un crédit immobilier ou souhaitez conserver le taux réduit ISOC, une rémunération d’environ 50.000 EUR brut sera en principe indispensable, surtout si votre base imposable est supérieure à ce montant.
Les dividendes : un outil complémentaire, pas un substitut
Les dividendes permettent de distribuer les bénéfices après impôt des sociétés (ISOC).
Leur principal atout : aucune cotisation sociale.
Ils sont particulièrement adaptés quand :
- votre société génère des bénéfices récurrents ;
- vous avez déjà une rémunération suffisante ;
- vos besoins de protection sociale sont couverts ;
- la trésorerie le permet.
Depuis le 01/07/2026, le précompte mobilier applicable aux dividendes VVPRbis est de 18 % (au lieu de 15 %) lorsque la distribution intervient à partir du troisième exercice comptable suivant celui de l’apport en numéraire.
| Régime | Taux précompte mobilier | Conditions principales |
|---|---|---|
| Standard | 30 % | Aucune condition particulière |
| VVPRbis (à partir du 1/07/2026) | 18 % | Petite société, apport numéraire après 01/07/2013, à partir de la distribution réalisée au cours du troisième exercice comptable suivant celui de l’apport ou de l’augmentation de capital. |
| Réserve de liquidation (nouvelles, après 3 ans) | 9,8 % (30% avant 3 ans) | uniquement pour les réserves constituées à compter du 31/12/2025 |
| Réserve de liquidation historique (après 3 ans) | 6,5 % après 3 ans ou 5 % après 5 ans | Réserves constituées au plus tard le 30/12/2025 |
Remarque: Les dividendes dépendent aussi de la rentabilité de la société et nécessitent le respect de conditions juridiques précises (test de bilan, test de liquidité, procès-verbal d’assemblée).
Quelle combinaison choisir selon votre situation ?
Il n’existe pas de réponse universelle.
La stratégie optimale dépend de plusieurs paramètres propres à chaque dirigeant.
Il est indispensable de se faire accompagner par un expert-comptable afin de bénéficier de la meilleure optimisation.
- Niveau de bénéfice de la société : plus il est élevé, plus les dividendes deviennent intéressants en complément
- Situation familiale : quotient conjugal, enfants à charge, tranches IPP
- Ancienneté de la société : accès au VVPRbis uniquement à partir du 3e exercice suivant l’apport
- Besoins de protection sociale : pension, incapacité, emprunt immobilier
- Réserves de liquidation existantes et leur date de constitution
- Besoins futurs de financement : un salaire plus élevé facilite l’accès au crédit
Une optimisation repose sur un arbitrage complet de toutes les composantes reprises dans la rémunération du dirigeant. Votre situation sera analysée en profondeur lors d'un entretien avec nos spécialistes.
Erreurs fréquentes à éviter
- Procéder à une distribution VVPRbis sans vérifier si la société est bien éligible (ancienneté de 3 exercices, apport en numéraire, statut de petite société)
- Copier la stratégie d'un autre dirigeant sans tenir compte de sa propre situation familiale, patrimoniale et de ses besoins de financement
- Ne pas distinguer les réserves de liquidation historiques (taux 6,5 %) des nouvelles (taux 9,8 %) : le principe FIFO s'applique obligatoirement lorsqu'il existe plusieurs réserves de liquidation
À retenir
- Depuis le 01/07/2026, le précompte mobilier VVPRbis est de 18 % (au lieu de 15 %) pour les dividendes distribués ou mis en paiement à partir de cette date
- Depuis le 01/01/2026, le seuil de rémunération minimale pour le taux réduit ISOC est de 50 000 EUR brut par an (contre 45 000 EUR auparavant)
- Les réserves de liquidation constituées au plus tard le 30/12/2025 conservent les anciens taux (6,5 % après 3 ans, 5% après 5 ans) : elles restent plus avantageuses
Votre contact chez Fiscal Team
Chaque situation est différente.
Vous souhaitez optimiser votre rémunération ? Contactez-nous pour que nous puissions vous conseiller au mieux.
